Note circulaire n° 733 publiée par l’administration fiscale le 20 février 2023 relative aux dispositions fiscales
de la loi de finances n° 50-22 pour l’année budgétaire 2023
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Préambule
I- Mesures spécifiques à l’impôt sur les sociétés (IS)
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Réforme globale des taux de l’IS dans le cadre de la convergence progressive vers des taux unifiés
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Réduction progressive du taux de la retenue à la source sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés
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Limitation de l’exonération quinquennale en matière d’IS prévue en faveur des sociétés ayant obtenu le statut CFC aux soixante premiers mois suivant leur date de création
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Institution de la possibilité de déduction des provisions pour investissement constituées par les sociétés bénéficiant du régime fiscal de « Casablanca Finance City » (CFC)
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Rationalisation des avantages fiscaux des zones d’accélération industrielle (ZAI) accordés aux entreprises financières
II- Mesures spécifiques à l’impôt sur le revenu (IR)
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Révision du régime d’imposition des avocats
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Allègement de la charge fiscale des titulaires de revenus salariaux et assimilés et des retraités
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Prorogation du délai de l’exonération de l’IR des employés nouvellement recrutés
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Prorogation du délai d’exonération de l’IR afférent aux salaires versés au salarié à l’occasion de son premier recrutement
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Révision du taux de la retenue à la source au titre des rémunérations et indemnités versées par les établissements d’enseignement ou de formation professionnelle à des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent
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Révision du régime d’imposition des revenus fonciers
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Suppression de la dispense du dépôt de la déclaration annuelle du revenu global au titre des revenus agricoles exonérés
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Incitation à l’épargne dans les contrats d’assurance-retraite
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Révision du mode d’imposition et de contrôle de l’impôt sur le revenu au titre des profits fonciers (IR/PF)
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Révision des modalités de détermination de la base imposable, en cas de taxation d’office en matière d’IR/PF
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Unification des taux d’imposition de l’IR/PF
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Amélioration des conditions d’exonération en matière d’IR/PF afférent à la cession d’un logement destiné à l’habitation principale
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Amélioration des régimes de l'auto-entrepreneur et de la contribution professionnelle unique (CPU)
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Rationalisation des avantages fiscaux prévus en matière d’IR/salaire au profit des salariés des banques et assurances ayant le statut CFC
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Application des taux du barème au lieu du taux spécifique de 20% aux revenus de certaines entreprises en harmonisation avec la révision des taux de l’IS
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Détermination du seuil des indemnités exonérées, en cas de licenciement ou de départ volontaire
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Exonération en matière d’IR des pourboires remis directement aux bénéficiaires
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Intégration des revenus provenant de l’apiculture dans la catégorie des revenus agricoles
III- Mesures spécifiques à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
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Exonération de la TVA sans droit à déduction des personnes physiques exerçant des professions réglementées et dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à cinq cent mille (500.000) dirhams
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Alignement des taux applicables aux professions libérales
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Institution des formalités réglementaires pour le bénéfice de l’exonération du matériel agricole de la TVA
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Exonération de la TVA à l’importation des aliments simples destinés à l’alimentation du bétail et des animaux de basse-cour
IV- Mesures spécifiques aux droits de timbre et à la taxe speciale annuelle sur les véhicules (TSAV)
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Dématérialisation du paiement des droits de timbre sur la carte nationale d’identité électronique (CNIE) et sur la Fiche anthropométrique.
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Institution de l’obligation pour les concessionnaires agréés de recouvrer le droit de timbre proportionnel lors de la première immatriculation des véhicules acquis au Maroc.
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Exonération du paiement de la TSAV et annulation des majorations et pénalités pour les véhicules de plus de 0 ans d’âge retirés définitivement de la circulation
V- Mesures communes
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Révision du régime fiscal des organismes de placement collectif immobilier (OPCI)
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Baisse des taux de la cotisation minimale
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Rationalisation de l’exonération de l’impôt retenu à la source au titre des dividendes versés par les sociétés ayant le statut CFC et les sociétés installées dans les ZAI
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Octroi aux sociétés de courtage en assurances et en réassurance des avantages prévus pour les sociétés de services ayant le statut « Casablanca Finance City »
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Institution de la retenue à la source au titre des rémunérations allouées à des tiers
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Redéfinition des sociétés à prépondérance immobilière
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Régularisation de la situation fiscale des entreprises inactives
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Prorogation du délai d’application de l’abattement de 70% sur la plus-value nette réalisée à l’occasion de la cession des éléments de l’actif immobilisé
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Reconduction de la contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et revenus au titre des années 2023, 2024 et 2025
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Echange d’informations entre l’administration fiscale et les autres administrations et organismes publics